03. 08. 2012, Ing. Petr Kučera
Postup pro plátce, kteří stanovují daň na výstupu podle § 91 (dříve § 18). Podmínky použití, parametry výpočtu. Příklady evidence nákupů a prodejů. Příloha dle § 91, ručně vyplněné přiznání. Záznamní povinnost.

Podmínky pro použití § 91

  1. Plátce nakupuje zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu.
  2. Plátce není prokazatelně schopen vykazovat daň na výstupu na základě denních tržeb.
  3. Plátce požádal finanční úřad o stanovení individuálního způsobu stanovení daňové povinnosti.

Parametry výpočtu pro § 91

V nabídce /Přiznání k DPH vzor 17 /§ 91 – DPH poměrem sazeb /Parametry výpočtu můžete připravit druhy pro výpočet DPH (implicitně NZN, NZ a PZ), určit výpočet poměru sazeb z cen s daní či bez daně a nastavit zaokrouhlení podílu tržeb.

Příklad evidence nákupů od neplátců DPH

Zápis v peněžním deníku (nabízenou daň vynulujte!)
----------------------------DatumDPH---Sazba-----BezDaně---------Daň-
 Datum 15.05.12              15.05.12     20%     1000.00        0.00
Doklad V/123                              14%      500.00        0.00
  Text                                     0%        0.00     1500.00
  Druh NZN   / V13 nákup zboží od neplátců --------Záloha         .
 Firma 00000 /                                     Částka     1500.00
 Výkon ..... /                                     Platba H -Hotovost

Příklad evidence nákupů od plátců DPH z tuzemska

Zápis v peněžním deníku
----------------------------DatumDPH---Sazba-----BezDaně---------Daň-
 Datum 15.05.12              15.05.12     20%    80000.00    16000.00
Doklad F/2012005,b/5                      14%    40000.00     5600.00
  Text                                     0%        0.00   141600.00
  Druh NZ    / V13 nákup zboží             --------Záloha         .
 Firma 00000 /                                     Částka   141600.00
 Výkon ..... /                                     Platba B -Banka

Příklad evidence nákupů od plátců DPH mimo tuzemsko

Zápis v peněžním deníku (nabízenou daň vynulujte!)
----------------------------DatumDPH---Sazba-----BezDaně---------Daň-
 Datum 15.05.12              15.05.12     20%    20000.00        0.00
Doklad F/2012006,b/5                      14%    10000.00        0.00
  Text                                     0%        0.00    30000.00
  Druh NZ    / V13 nákup zboží             --------Záloha         .
 Firma 00001 / EU a.s.                             Částka    30000.00
 Výkon ..... /                                     Platba B -Banka

Příklad evidence tržeb

Zápis v peněžním deníku
----------------------------DatumDPH---Sazba-----BezDaně---------Daň-
 Datum 31.05.12              31.05.12     20%   200000.00        0.00
Doklad P/148                              14%        0.00        0.00
  Text tržba 05/2012                       0%        0.00   200000.00
  Druh PZ    / P09 prodej zboží            --------Záloha         .
 Firma 00000 /                                     Částka   200000.00
 Výkon ..... /                                     Platba H +Hotovost

Evidence nákupů a prodejů mimo § 91

Nákupy a prodeje, které nepatří do výpočtu podle § 91, odlište pomocí druhů. Tzn. nepoužívejte druhy NZN, NZ či PZ vyhrazené pro § 91.

Zápis v peněžním deníku
----------------------------DatumDPH---Sazba-----BezDaně---------Daň-
 Datum 31.05.12              31.05.12     20%    12000.00     2400.00
Doklad P/149                              14%     1200.00      168.00
  Text prodej drobného majetku             0%        0.00    15768.00
  Druh PP    / P11 příjem z podnikání      --------Záloha         .
 Firma 00000 /                                     Částka    15768.00
 Výkon ..... /                                     Platba H +Hotovost

Příloha dle § 91

V menu /Přiznání k DPH /Přiznání k DPH vzor 17 /§ 91 – DPH poměrem sazeb /Příloha podle § 91 je uveden podrobný výpočet daně na výstupu. Přílohu vytiskněte.

Příklad: Tržby 200.000 Kč (viz EVIDENCE TRŽEB) program rozdělí v poměru 67.80 % v základní a 32.20 % ve snížené sazbě (parametr výpočtu „určit poměr sazeb z nákupních cen s daní?“ je A):

PŘÍLOHA PŘIZNÁNÍ K DPH / § 91

Daňová povinnost byla stanovena poměrem jednotlivých sazeb daně
podle § 91:

       nákup zboží nákup zboží  nákupy         prodej zboží  vypočtená
VSTUP  od neplátců   od plátců  celkem  podíl   ceny s daní        DPH
----------------------------------------------------------------------
   20%        1200      120000  121200  67.80 %     135600      22605
   14%         570       57000   57570  32.20 %      64400       7908
----------------------------------------------------------------------
              1770      177000  178770 100.00 %     200000      30513

                                prodej       ostatní
VÝSTUP                           zboží        plnění        celkem
------------------------------------------------------------------
ř01:  Základ daně       20%     112995         12000        124995
      Daň na výstupu    20%      22605          2400         25005
ř02:  Základ daně       14%      56492          1200         57692
      Daň na výstupu    14%       7908           168          8076
------------------------------------------------------------------
                                200000         15768        215768

  Výpočet daně na výstupu (ceny s daní v Kč)
|-----------------------------------------------|----------------|
| Nákupy zboží od neplátců       +20%       20% | A       1200   |
| zařazené do skupiny se sazbou  +14%       14% | B        570   |
|-----------------------------------------------|----------------|
| Nákup zboží        z ř03 ,ř07  +20%       20% | C      24000   |
| mimo tuzemsko      z ř04 ,ř08  +14%       14% | D      11400   |
|-----------------------------------------------|----------------|
| Nákup zboží             z ř40  +DPH       20% | E      96000   |
| v tuzemsku              z ř41  +DPH       14% | F      45600   |
|-----------------------------------------------|----------------|
| CELKOVÝ NÁKUP zboží                           |                |
| součet A,B,C,D,E,F                            | G     178770   |
|-----------------------------------------------|----------------|
| CELKOVÉ TRŽBY                                 |                |
| součet tržeb včetně daně bez osvob.prodeje    | H     200000   |
|-----------------------------------------------|----------------|

                                  A+C+E
PODÍL NÁKUPU zboží s 20% sazbou = ----- = 0.6780
                                    G

                                  B+D+F
PODÍL NÁKUPU zboží s 14% sazbou = ----- = 0.3220
                                    G

TRŽBY s 20% sazbou=CELKOVÉ TRŽBY*PODÍL NÁKUPU s 20% sazbou= 135600
TRŽBY s 14% sazbou=CELKOVÉ TRŽBY*PODÍL NÁKUPU s 14% sazbou=  64400

Přiznání k DPH vzor 17

V menu /§ 91 – DPH poměrem sazeb /Ručně vyplněné přiznání § 91 zvolte /Vyplnit řádky přiznání a následně vytiskněte nejlépe jako pdf tiskopis. Program upraví řádky 01 a 02 podle výpočtu.

Záznamní povinnost

Pro tisk podkladů pro stanovení DPH podle § 91 využijte /Záznamní povinnost v menu /§ 91 – DPH poměrem sazeb.