K 1. 1. 2013 došlo ke změně sazeb daně. Snížená sazba se zvyšuje ze 14 % na 15 %, základní sazba z 20 % na 21 %.
Daň na výstupu je plátce povinen přiznat ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane dříve, pokud zákon nestanoví jinak. Do 31. 12. 2012 mohl plátce, který nevedl účetnictví, přiznat daň až ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Od 1. 1. 2013 je toto ustanovení zrušeno a povinnost přiznat daň z přijaté zálohy mají všichni plátci (výjimkou zůstává záloha v režimu přenesení daňové povinnosti).
Jak řešit případy, kdy plátce přijal zálohu v roce 2012 a zdanitelné plnění bylo uskutečněno v roce 2013?
Plátce-dodavatel v roce 2012 přijal zálohu ve výši 120.000 Kč. V roce 2013 uskutečnil zdanitelné plnění a provedl vyúčtování takto: celková cena činila 140.000 Kč bez DPH, zaplacená záloha 120.000 Kč.
ZÁLOHA: V souladu se zákonem o DPH platným v roce 2012 byla odvedena z přijaté částky daň v sazbě 20 %.
--------------------------------DatumDPH--Sazba----BezDaně-------DPH-- Datum 20.12.12 20.12.12 20% 100000.00 20000.00 Doklad P/115 14% . . Text záloha 0% . . Druh PP / P11 příjem z podnikání -----------Záloha 120000.00 Firma 00301 / DigiPan ČESKÁ LÍPA Částka 120000.00 Výkon / ..... Platba H/+Hotovost
VYÚČTOVÁNÍ: Pouze doplatek vyplývající z vyúčtování podléhá sazbě 21%.
--------------------------------DatumDPH--Sazba----BezDaně-------DPH-- Datum 25.02.13 25.02.13 21% 40000.00 8400.00 Doklad P/15 15% . . Text doplatek 0% . 48400.00 Druh PP / P11 příjem z podnikání -----------Záloha . Firma 00301 / DigiPan ČESKÁ LÍPA Částka 48400.00 Výkon / ..... Platba H/+Hotovost
VYÚČTOVACÍ FAKTURA: Zaplacenou zálohu bez daně uveďte do položek se záporným znaménkem. Sazby 21 % si nevšímejte.
Položka (ceny v Kč bez daně) JednCena Množství CelkCena DPH
----------------------------------------------------------------------
software 2013 140000.00 1.000 140000.00 21%
zaplacená záloha 2012 -100000.00 1.000 -100000.00 21%
celkem ......................................... 40000.00 Kč
-----------------------------------------------------
sazba bez daně DPH s daní
základní 40000.00 8400.00 48400.00 21%
-----------------------------------------------------
k úhradě ........................................ 48400.00 Kč
ZÁLOHA:
--------------------------------DatumDPH--Sazba----BezDaně-------DPH-- Datum 20.12.12 . . Doklad P/115 . . Text záloha . . Druh PP / P11 příjem z podnikání -----------Záloha . Firma 00301 / DigiPan ČESKÁ LÍPA Částka 120000.00 Výkon / ..... Platba H/+Hotovost
VYÚČTOVÁNÍ: Celá částka bez daně podléhá sazbě 21 % bez ohledu na zaplacenou zálohu.
--------------------------------DatumDPH--Sazba----BezDaně-------DPH-- Datum 25.02.13 25.02.13 21% 140000.00 29400.00 Doklad P/15 15% . . Text doplatek 0% . 169400.00 Druh PP / P11 příjem z podnikání -----------Záloha 120000.00 Firma 00301 / DigiPan ČESKÁ LÍPA Částka 49400.00 Výkon / ..... Platba H/+Hotovost
VYÚČTOVACÍ FAKTURA: Zaplacenou zálohu zapište v hlavičce faktury do údaje Záloha.
Položka (ceny v Kč bez daně) JednCena Množství CelkCena DPH
----------------------------------------------------------------------
software 2013 140000.00 1.000 140000.00 21%
-----------------------------------------------------
sazba bez daně DPH s daní
základní 140000.00 29400.00 169400.00 21%
-----------------------------------------------------
záloha 120000.00
k úhradě ........................................ 49400.00 Kč