25. 01. 2018, Ing. Petr Kučera
V režimu přenesení daňové povinnosti je povinen přiznat a zaplatit daň plátce-odběratel.

Režim přenesení daňové povinnosti se uplatňuje mezi plátci s místem plnění v tuzemsku. PLÁTCE–DODAVATEL

  1. je povinen vystavit daňový doklad, na kterém uvede sdělení „daň odvede zákazník“. Daň je povinen přiznat plátce, pro kterého je plnění uskutečněno (odběratel).
  2. je povinen uvést plnění do ř25 daňového přiznání.
  3. je povinen uvést do oddílu A1 kontrolního hlášení DIČ odběratele, evidenční číslo daňového dokladu, datum uskutečnění zdanitelného plnění, základ daně a kód předmětu plnění.

PLÁTCE–ODBĚRATEL

  1. je povinen v evidenci pro účely DPH doplnit výši daně a za správnost vypočtené daně odpovídá,
  2. je povinen uvést základ daně a daň na výstupu do ř10/ř11 a nárok na odpočet může uplatnit v ř43/ř44 přiznání.
  3. je povinen uvést do oddílu B1 kontrolního hlášení DIČ dodavatele, evidenční číslo daňového dokladu, datum uskutečnění zdanitelného plnění, základ daně, daň a kód předmětu plnění.

ŘEŠENÍ V ÚČTU: DODAVATEL

Příklad zápisu v deníku

---------------------------DatumDPH---Sazba-----BezDaně------Daň-
 Datum 16.04.18            10.04.18     21%         .        .
Doklad f/2018055,b/4                    15%         .        .
  Text stavební práce                    0%    10000.00 10000.00
  Druh PDP   / P10 přenesení daně dodavatel------Záloha      .
 Firma 00304 / Stavíme a.s.                      Částka 10000.00
 Výkon       / .....                             Platba   +Banka

nebo

---------------------------DatumDPH---Sazba-----BezDaně------Daň-
 Datum 16.04.18            10.04.18     21%    10000.00      .
Doklad f/2018055,b/4                    15%         .        .
  Text stavební práce                    0%         .   10000.00
  Druh PDP   / P10 přenesení daně dodavatel------Záloha      .
 Firma 00304 / Stavíme a.s.                      Částka 10000.00
 Výkon       / .....                             Platba   +Banka

Důležitým údajem pro kontrolní hlášení je kód předmětu plnění. Ten zapište do poznámky věty ve financích ve tvaru kód=xx, kde xx je příslušný kód.

Tip: Ve větě financí stiskněte klávesy Shift+TAB, dostanete se do poznámky. Pomocí AltF2 vyvolejte vzorový číselník „údaje pro KH do poznámky“, vyberte /kód=xx a následně konkrétní kód. Např. kód=4 v případě stavebních a montážních prací.

Kódy předmětu plnění

Předmět plnění                                        Kód plnění
-----------------------------------------------------------------
zlato                                                     1
zprostředkování investičního zlata                        1a
dodání nemovité věci                                      3
dodání věci v nuceném prodeji                             3a
stavební práce                                            4
-"- poskytnutí pracovníků                                 4a
zboží uvedené v příloze č.5 - odpady                      5
dodání zboží, původně jako záruka                         6
-"- postoupení výhrady vlastnictví                        7
emisní povolenky                                         11
obiloviny a technické plodiny                            12
kovy                                                     13
mobilní telefony                                         14
integrované obvody                                       15
přenosná zařízení pro zpracování dat                     16
videoherní konzole                                       17
převod záruky původu                                     18
dodání elektřiny obchodníkovi                            19
dodání plynu obchodníkovi                                20
telekomunikační služby                                   21

Číselník druhů (/Finance /Číselníky /Druhy)

Druh NazevDruhu             Sloupec Skupina Plat DPH Spec   Krac
----------------------------------------------------Zkr-Řád------
PDP  přenesení daň.pov. příjem 10   Příjmy    B   A PDP

Poznámka: Údaj Spec Zkr PDP zajistí, že částka za uskutečněné plnění se načte do řádku 25 daňového přiznání.

ŘEŠENÍ V ÚČTU: ODBĚRATEL

Odběratel je povinen „dodanit“ nakoupená plnění v ř10/ř11 přiznání, současně může nárokovat odpočet v ř43/ř44.

Příklad zápisu v deníku

---------------------------DatumDPH---Sazba-----BezDaně------Daň-
 Datum 15.04.18            10.04.18     21%    10000.00     0.00
Doklad F/2018065,v/2018055,b/4          15%         .        .
  Text stavební práce                    0%         .   10000.00
  Druh PDV  / V16 přenesení daně odběratel-------Záloha      .
 Firma 00305 / Stavba a.s.                       Částka 10000.00
 Výkon       / .....                             Platba   -Banka

Číselník druhů (/Finance /Číselníky /Druhy)

Podle potřeby upravte číselník druhů.

a) plný odpočet

Druh NazevDruhu             Sloupec Skupina Plat DPH  Spec  Krac
----------------------------------------------------Zkr-Řád------
PDV  přenesení daň.pov. výdaj  16   Výdaje   B    A PDP
IMP  PDP dlouhodobý majetek    22   Ost.výd. B    A PDP

Poznámka: Údaj Spec Zkr PDP zajistí, že částka vypočtené daně se načte do ř10/ř11 a ř43/ř44 přiznání. V tabulce DPH musí být daň ve výši 0.

b) krácený odpočet koeficientem

Druh NazevDruhu             Sloupec Skupina Plat DPH  Spec  Krac
----------------------------------------------------Zkr-Řád------
PD3  PDP s krác. odpočtem      16   Výdaje   B    A PDP        3
IM3  PDP DHM s krác. odpočt.   22   Ost.výd. B    A PDP        3

c) bez odpočtu

Druh NazevDruhu             Sloupec Skupina Plat DPH  Spec  Krac
----------------------------------------------------Zkr-Řád------
PD2  PDP bez odpočtu           16   Výdaje   B    A PDP        2
IM2  PDP DHM bez odpočtu       22   Ost.výd. B    A PDP        2

Druhy PD? jsou z hlediska daně z příjmů zdanitelnými výdaji, druhy IM? jsou ostatními výdaji bez vlivu na zisk (nákup dlouhodobého majetku).

Tip: V /Finance /Číselníky /Druhy /Druhy podle zkratek pomocí AltF2 vyvolejte „vzory pro číselník druhů“ a požadovaný druh převezměte klávesou Enter (Přidat xxx do číselníku druhů? A) do svého číselníku.

PŘIJATÁ ZÁLOHA V REŽIMU PDP

V režimu přenesení daňové povinnosti se povinnost přiznat daň při přijetí úplaty (zálohy) neuplatní a příjemce zálohy nevystavuje daňový doklad.

NESPRÁVNÉ OBDOBÍ

§ 104/1 ZDPH: Pokud plátce uvedl skutečnosti rozhodné pro stanovení daně v daňovém přiznání za jiné zdaňovací období, než do kterého příslušely, a nesnížil tím v tomto období daň, správce daň za období, ve kterém měla být uplatněna, dodatečně nevyměří (ani nepředepíše žádnou sankci).

RPDP – OBECNĚ

Trvalému použití režimu přenesení daňové povinnosti podléhá:

Pokud plátce, který uskuteční v souvislosti s poskytnutím stavebních nebo montážních prací zdanitelné plnění související s těmito pracemi, použije k tomuto plnění režim přenesení daňové povinnosti a plátce, pro kterého byly tyto práce poskytnuty, doplní v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty výši daně, má se za to, že toto zdanitelné plnění režimu přenesení daňové povinnosti podléhá.

Dočasnému použití režimu přenesení daňové povinnosti podléhá dodání zboží či poskytnutí služeb uvedených v příloze číslo 6 a stanovené nařízením vlády:

  1. převod povolenek na emise skleníkových plynů b) dodání certifikátů elektřiny
  2. dodání plynu a elektřiny obchodníkovi
  3. poskytnutí telekomunikačních služeb

Režim přenesení daňové povinnosti se použije u zdanitelného plnění, kterým je dodání vybraného zboží, pokud celková částka základu daně veškerého dodávaného vybraného zboží překračuje částku 100.000 Kč. Dodavatel s odběratelem se mohou písemně dohodnout, že dodání vybraného zboží za cenu nižší 100.000 Kč bude režimu přenesení daňové povinnosti také podléhat.

Vybraným zbožím se rozumí:

  1. obiloviny a technické plodiny, včetně semen a cukrové řepy,
  2. kovy, včetně drahých kovů,
  3. mobilní telefony,
  4. integrované obvody,
  5. přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat,
  6. videoherní konzole.