Kontrolní hlášení – struktura

18. 05. 2020, Ing. Petr Kučera
Obsahová náplň oddílů kontrolního hlášení A1 až A5, B1 až B3. Vazba mezi kontrolním hlášení a přiznáním k DPH.

---

A1 Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti

Patří sem:

• uskutečněná plnění v režimu PDP (řádek 25 přiznání k DPH)

Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ odběratele, EČDD evidenční číslo daňového dokladu, DUZP (datum uskutečnění zdanitelného plnění), základ daně, kód předmětu plnění.

A2 Přijatá zdanitelná plnění

Patří sem:

• pořízení zboží z EU (řádky 3 a 4 přiznání k DPH)
• pořízení nového dopravního prostředku z EU od osoby neregistrované k dani (řádek 9 přiznání k DPH)
• přijetí služeb z EU (řádky 5 a 6 přiznání k DPH)
• ostatní plnění, u kterých je povinnost přiznat daň při jejich přijetí, např. služba dle § 10 až 10d, zboží s montáží nebo instalací podle § 7/3, plyn, elektřina, teplo nebo chlad, služba podle § 9/1 přijatá od zahraniční osoby, zboží pořízené od zahraniční osoby podle § 24, 108/3/b apod. (řádky 12 a 13 přiznání k DPH)

Na řádcích se vykazují: číslo řádku, identifikace dodavatele, EČDD, DPPD (den povinnosti přiznat daň), základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %).

A3 Uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato

Patří sem:

• uskutečněné plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato (část řádku 26 přiznání k DPH)

Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ odběratele (případně jméno a příjmení, datum narození, místo), EČDD evidenční číslo daňového dokladu, DUP (datum uskutečnění plnění), hodnota osvobozeného plnění.

A4 Uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně a všechny opravy v souvislosti s nedobytnými pohledávkami bez ohledu na limit

Patří sem:

• uskutečněná plnění s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně (z řádků 1 a 2 přiznání k DPH) pro plátce, osoby povinné k dani - neplátce, právnické osoby nepovinné k dani
• opravy v souvislosti s nedobytnými pohledávkami; tj. opravy základu daně a daně provedené podle § 46 ZDPH a opravy daně podle § 44 ZDPH ve znění do 31. 3. 2019 z pohledu věřitele (z řádků 1 a 2 přiznání) bez ohledu na limit

Nepatří sem:

• uskutečněná plnění s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně pro fyzické osoby nepovinné k dani (nepodnikatelé)

Do součtu pro stanovení limitu vstupují také osvobozená plnění (nebo, která nejsou předmětem daně apod.) uváděná na daňovém dokladu spolu se zdanitelnými plněními.

Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ odběratele, EČDD evidenční číslo daňového dokladu, DPPD (den povinnosti přiznat daň), základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %), kód režimu plnění, opravy u nedobytné pohledávky.

A5 Ostatní uskutečněná plnění a přijaté úplaty do 10.000 Kč včetně daně nebo plnění, u nichž nevznikla povinnost vystavit daňový doklad

Patří sem:

• plnění pro osoby povinné k dani – plátce a neplátce a právnické osoby nepovinné k dani s hodnotou do 10.000 Kč včetně daně (z řádků 1 a 2 přiznání k DPH)
• plnění s místem plnění v tuzemsku pro osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku nebo zahraniční osoby, které nemají tuzemské DIČ (zde bez ohledu na limit)
• plnění, kdy plátce není povinen vystavit daňový doklad (fyzické osoby nepovinné k dani), s hodnotou i nad 10.000 Kč včetně daně
• vlastní doklady o použití
• hodnotu přirážky u plnění uskutečněných ve zvláštních režimech cestovní služby a použitého zboží, která se neuvádí do A4
• opravy plnění dle § 42 (dobropisy, vrubopisy) s absolutní hodnotou do 10.000 Kč včetně daně

Na řádcích se vykazují: základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %).

B1 Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti

Patří sem:

• přijatá plnění v režimu PDP (řádky 10 a 11 přiznání k DPH)

Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ dodavatele, EČDD evidenční číslo daňového dokladu, DUZP (datum uskutečnění zdanitelného plnění), základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %), kód předmětu plnění.

B2 Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně a všechny přijaté opravy v souvislosti s nedobytnými pohledávkami bez ohledu na limit

Patří sem:

• přijatá plnění (z řádků 40 a 41 přiznání k DPH) nad 10.000 Kč včetně daně (patří sem i přijaté splátkové kalendáře, platební kalendáře a souhrnné doklady s celkovým součtem plnění nad 10.000 Kč)
• opravy dle § 74 s ohledem na limit, tj. absolutní hodnotu opravy nad 10.000 Kč včetně daně
• přijaté opravy dle § 46 ZDPH a § 44 ZDPH platného do 31. 3. 2019, tj. opravy základu a výše daně u pohledávek z pohledu dlužníka (z řádků 40 a 41 přiznání) bez ohledu na limit

Nepatří sem:

• nárok na odpočet daně vykazovaný v řádcích 42, 43, 44 přiznání k DPH

Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ dodavatele, EČDD evidenční číslo daňového dokladu, DPPD (datum povinnosti přiznat daň), základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %), použit poměr (ANO/NE), oprava nedobytné pohledávky.

B3 Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně s hodnotou do 10.000 Kč včetně daně

Patří sem:

• přijatá plnění (z řádků 40 a 41 přiznání k DPH) do 10.000 Kč včetně daně
• opravy dle § 74 s absolutní hodnotou pod limit 10.000 Kč včetně daně
• případné uplatnění nároku na odpočet u vlastních dokladů o použití (§ 72/2/c ZDPH)

Na řádcích se vykazují: základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %).

oddíl KH                          řádek přiznání k DPH
-----------------------------------------------------------------
A1                      =         25
A2                      =         3 + 4 + 5 + 6 + 9 + 12 + 13
A3                      =         část z řádku 26
A4 + A5                 =         1 + 2
B1                      =         10 + 11
B2 + B3                 =         40 + 41