25. 09. 2017, Ing. Tomáš Mašek
V některých případech je tuzemský neplátce DPH povinen podat přiznání k DPH a odvést daň bez nároku na odpočet. V případě poskytnutí služby (např. webové služby) navíc neplátce podává souhrnné hlášení.

Kdo se stává identifikovanou osobou dle zákona o DPH, jaké má povinnosti, příklady z praxe s návody na zaúčtování.

Definice:

Identifikovanou osobou (IO) se dle § 6g a § 6l zákona o DPH stává podnikatelský subjekt, který není plátcem DPH, pokud v tuzemsku pořizuje zboží z EU, přijímá služby či zboží s montáží, instalací či sítěmi ze zahraničí nebo poskytuje služby do EU.

Podmínky:

Dle § 2a se neplátce stává IO pokud celková hodnota pořízeného zboží z EU překročí 326 tis. Kč bez DPH za rok. U přijaté služby či dodání zboží ze zahraničí musí být místo plnění v tuzemsku a nezáleží na výši plnění. U poskytnutých služeb rovněž nerozhodujě výše plnění, ale místo plnění musí být v EU.

Povinnosti:

Po splnění výše uvedených podmínek musí IO dle § 97 podat do 15 dnů přihlášku k registraci. Také je IO povinna podat daňové přiznání či souhrnné hlášení do 25. dnů po skončení měsíce, ve kterém došlo k povinnosti přiznat daň.

Ve všech uvedených příkladech vystupuje podnikatel Stehlík, fyzická osoba neplátce DPH. Pokud se stane osobou identifikovanou, musí podat přiznání k DPH, případně souhrnné hlášení. Podrobný návod na zpracování přiznání či souhrnného hlášení naleznete v Nápověda /Hledat v textech po zadání: přiznání k DPH – ePodání či souhrnné hlášení – ePodání. Nezapomeňte před podáním v nabídce /Parametry tiskopisu vyplnit parametr Přiznání podává hodnotou 2 – identifikovaná osoba.

Příklad 1:

Pan Stehlík se zabývá potiskem triček a pořizuje z Německa tiskařské barvy. Za rok 2017 pořídil postupně barvy celkem za 289.000 Kč. Pan Stehlík se nestává identifikovanou osobou a nemá povinnost odvádět DPH, jelikož nepřekročil limit pořízení zboží 326.000 Kč za rok.

Příklad 2:

Pan Stehlík pořídí z Rakouska od osoby registrované k dani v Rakousku dataprojektor včetně příslušenství za 365.000 Kč. Podnikatel se stává identifikovanou osobou z důvodu pořízení zboží nad 326.000 Kč a má povinnost se registrovat jako osoba identifikovaná a odvést DPH.

V účtu k zaúčtování využijte standardní postup pro pořízení zboží z EU, ve kterém použijte místo druhu NZ nově vytvořený druh NZ2, který zajistí odvod DPH bez nároku na odpočet. Nový druh vytvořte ve volbě Finance /Číselníky /Druhy /Druhy podle zkratek po F2:

Druh NázevDruhu                Sloupec Skupina Plat DPH Spec Krác
-------------------------------------------------------Zkr-řád---
NZ2  nákup zboží  - bez odpoč.   16    Výdaje    B   A         2

Podrobný návod na pořízení zboží naleznete v Nápověda /Hledat v textech po zadání: pořízení zboží z EU.

Příklad 3:

Pan Stehlík dováží z Číny trička k potištění v hodnotě pčesahující 500.000 Kč ročně. Dovozem zboží ze třetí země (mimo EU) se pan Stehlík nestává identifikovanou osobou ani plátcem DPH. DPH z dovozu vybere celní úřad při proclení zboží.

Příklad 4:

Pan Stehlík si platí reklamu na Googlu za 1250 Kč měsíčně. Reklama slouží k propagaci poskytovaných služeb. Společnost Google je registrovaná k dani v Irsku. Pan Stehlík přijal službu s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku. Ke dni přijetí služby se stává osobou identifikovanou k dani a má povinnost odvést DPH, a to bez ohledu na částku.

K zaúčtování použijte oddíl III návodu, který naleznete v Nápověda /Hledat v textech po zadání: pořízení služby bez nároku.

Příklad 5:

Pan Stehlík na svých webových stránkách umožňuje zveřejňovat reklamu prostřednictvím služby Google AdSense. Za to dostává od společnosti Google platbu za zveřejňování reklamy. Společnost Google má sídlo v Irsku. Jedná se o poskytování reklamní služby osobě povinné k dani v jiném členském státě. Pan Stehlík se stává identifikovanou osobou. Poskytnuté reklamní služby vykáže v přiznání k DPH a v souhrnném hlášení. Povinnost platit DPH mu nevznikla.

Neplátce zapisuje účetní případ stejně jako plátce. Podrobný návod naleznete v Nápověda /Hledat v textech po zadání: poskytnutí služby do EU. Podává jak přiznání k DPH, tak i souhrnné hlášení.

Příklad 6:

Pan Stehlík poskytuje poradenské služby osobě povinné k dani se sídlem v Kanadě. Místo plnění není v EU, ale v třetí zemi, proto se firma Stehlík nestává identifikovanou osobou a přiznání k DPH nepodává.